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本公司董事會及全體董事確保本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,并對信息的真實性、準確性和完整性負法律責任。
江蘇省博信項目投資控股股份有限公司(下稱“企業(yè)”或“上市企業(yè)”)于2024年1月31日接到上海交易所上市公司管理二部下達的《關(guān)于江蘇博信投資控股股份有限公司業(yè)績預告相關(guān)事項的監(jiān)管工作函》(上證指數(shù)申請函【2024】0122號)(下稱“工作函”)。公司收到工作函后,就工作函所提的問題進行了認真交流和剖析,現(xiàn)將難題進行回復公告如下:
難題1.年報披露時間表明,企業(yè)2023年預估完成歸屬于母公司所有者的凈利潤為-7,300萬元到-4,500萬余元,扣非之后的凈利潤為-12,300萬元到-9,500萬余元,主要系記提超大金額商譽減值準備和資產(chǎn)減值損失及銷售業(yè)績等因素。請企業(yè):(1)融合江西省千平機械制造公司(下稱千平機械設備)業(yè)務流程訂單信息變化趨勢,表明武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務虧本的實際情況,是不是與同行業(yè)發(fā)展趨勢相符合;(2)融合千平機械設備生產(chǎn)經(jīng)營情況、往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況等,表明此次就千平機械設備計提商譽減值和資產(chǎn)減值的評價指標及評定全過程,早期減值計提是否充分、有關(guān)賬務處理是否滿足政府會計準則的需求。
企業(yè)回應:
一、融合千平機械設備業(yè)務流程訂單信息變化趨勢,表明武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務虧本的實際情況,是不是與同行業(yè)發(fā)展趨勢相符合
(一)千平機械設備訂單信息及裝備一站式服務業(yè)務開展情況
2023年度企業(yè)武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務主要是由千平機械設備進行,大多為基建行業(yè)給予配套方案,關(guān)鍵為“租用+后端服務”。千平機械設備2023年度訂單信息數(shù)量與上年相差不大,但訂單信息所對應新項目在租時限廣泛減少,造成部分售后回租機器的入住率降低;并且由于市場競爭激烈,訂單信息均值租金較2022年度也有一定程度降低。入住率及均值房租的降低,造成千平機械設備2023年度機械租賃經(jīng)營收入同比減少約30%,但在相匹配成本中占較大比例的設備折舊、作業(yè)人員薪資、機器設備運輸費用等基本沒有變化,因而租賃服務收益的降低將影響其純利潤;并考慮資產(chǎn)減值等因素的影響,預估千平機械設備虧本大約為2,100萬元至4,800萬余元,實際精確的財務報表以經(jīng)審計之后的年度報告為標準。
(二)同業(yè)競爭可比公司狀況
同屬建筑機械租賃服務業(yè)的可比公司建筑工程機械(600984.SH)年報披露時間稱,2023年度其受建筑項目動工數(shù)量減少、新項目產(chǎn)銷率不夠等因素的影響,機械租賃價格和設備利用率均出現(xiàn)了大幅度或大幅度下降,其包括信譽的建筑機械租賃業(yè)務流程資產(chǎn)組產(chǎn)生資產(chǎn)減值,一同致使2023年度盈利發(fā)生超大金額虧本。不難看出,千平機械設備訂單信息變化趨勢、企業(yè)武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務虧本情況和行業(yè)發(fā)展趨勢一致。
二、融合千平機械設備生產(chǎn)經(jīng)營情況、往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況等,表明此次就千平機械設備計提商譽減值和資產(chǎn)減值的評價指標及評定全過程,早期減值計提是否充分、有關(guān)賬務處理是否滿足政府會計準則的需求
(一)往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況
2021年末企業(yè)含信譽資產(chǎn)組的可收回金額不少于75,822.00萬余元,超過含信譽資產(chǎn)組可確定長期性賬面凈值2,875.65萬余元,不用計提商譽減值提前準備。2022年末企業(yè)含信譽資產(chǎn)組的可收回金額不少于83,000.00萬余元,與含信譽資產(chǎn)組可確定長期性賬面凈值84,848.34萬元差值為1,848.34萬余元,扣減少數(shù)股東危害后,公司在本期計提商譽減值總金額942.65萬余元。
(二)計提商譽減值和資產(chǎn)減值的評價指標及評定全過程
依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》,公司資產(chǎn)(組)存有減值跡象的,需要可能其可收回金額,再將所可能的財產(chǎn)可收回金額和帳面價值相比,來確認財產(chǎn)是不是出現(xiàn)了資產(chǎn)減值,是否必須計提減值準備并確定對應的減值損失。財產(chǎn)可收回金額的可能,應根據(jù)其賬面價值減掉處理費用后的凈收益與資產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確。因為信譽無法單獨造成現(xiàn)金流 ,因而應當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或是資產(chǎn)組組合開展商譽減值測試。相同的,資產(chǎn)組可收回金額的可能,應根據(jù)其賬面價值減掉處理費用后的凈收益與資產(chǎn)組在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確。
1. 方式的簡述
依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》第六條規(guī)定,“可收回金額應根據(jù)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費用后的凈收益與資產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確?!?/p>
(1)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率(在用價值),就是指資產(chǎn)組在原有會計要素,依照目前的運營模式長期運營該資產(chǎn)組前提下,將來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
(2)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費用后的凈收益,應根據(jù)正當競爭中銷售協(xié)議價錢減掉可直接歸屬于該資產(chǎn)處理花費金額明確。不會有銷售協(xié)議但也存在財產(chǎn)活躍市場的,理應按照該財產(chǎn)市場價格減掉處理費用后的額度明確。財產(chǎn)市場價格一般應根據(jù)資產(chǎn)買家競價明確。在不會有銷售協(xié)議及資產(chǎn)活躍市場的情形下,應該以可獲取的絕佳信息內(nèi)容為載體,可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費用后的凈收益,該凈收益可以參考一下同業(yè)競爭相近資產(chǎn)近期成交價或是數(shù)據(jù)進行可能。按上述要求依然無法靠譜可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費用后的凈收益的,理應以這個財產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率作為可收回金額。
2. 方式的挑選
本次測試最先選用收益法對含信譽長期性資產(chǎn)組進行測算,來確認在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率(在用價值),先分辨收益法檢測結(jié)果是不是小于帳面價值,假如不少于,則可覺得含信譽長期性資產(chǎn)組不會有減值跡象,全部軟件測試工作進行。如果出現(xiàn)了收益法檢測結(jié)果小于賬面價值的狀況,則還要考慮到計算含信譽長期性資產(chǎn)組資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費用后的凈收益,計算該凈收益是不是小于帳面價值,以最終決定含信譽長期性資產(chǎn)組是否發(fā)生資產(chǎn)減值。
3. 商譽減值測試的具體過程
(1)預估未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算的基本原則及方法
針對未來收益的判斷系根據(jù)千平機械設備現(xiàn)階段應用資產(chǎn)組的形式、幅度及使用技術(shù)等方面的原因,即按照目前情況和使用、管理能力應用資產(chǎn)組能夠獲得的預測分析盈利,選用盈利方式方法進行測算。
資產(chǎn)組現(xiàn)金流量變現(xiàn)法中的現(xiàn)金流量規(guī)格為屬于總體資產(chǎn)或資產(chǎn)組現(xiàn)金流量,相對應的貼現(xiàn)率為加權(quán)平均資本成本,評估價值含義為整體資產(chǎn)或資產(chǎn)組其價值。常用公式為:
式中:Ri:評估基準日后第i年預想的稅前工資自由現(xiàn)金流量;r:貼現(xiàn)率;Pn:年金現(xiàn)值;n:預測分析期。
各主要參數(shù)明確如下所示:
1)權(quán)益資本成本的確定
第i年權(quán)益資本成本Ri的確定
Ri=EBITDAi-營運資本提升i-資本支出i
2)貼現(xiàn)率的確定
貼現(xiàn)率r選用(所得的)稅前工資加權(quán)平均資本成本(WACCBT)明確,公式如下:
式中:Re:權(quán)益資本成本;Rd:還息債務資金成本;T:所得稅稅率。權(quán)益資本成本Re選用資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)測算,公式如下:
Re=Rf+β×ERP+Rs
式中:Re為股份收益率;Rf為零風險收益率;β為風險度;ERP為經(jīng)營風險超量收益率;Rs為資產(chǎn)組特有風險超量收益率。
(2)投資性房地產(chǎn)減處置費用的凈收益計算的基本原則及方法
投資性房地產(chǎn)計算必須在資產(chǎn)組在最好主要用途情況下開展,高管判斷該資產(chǎn)組的現(xiàn)況主要用途與最好主要用途同樣,并且以轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)扣減處置費用后凈收益做為資產(chǎn)組投資性房地產(chǎn)扣減處理費用后的凈收益。
1)公允價值的成本費方式估計
A 重置成本法
在使用重置成本法的過程當中,大家一般采用重置成本法來估算資產(chǎn)組中各單項資產(chǎn)的價值。重置成本法可以由以下公式計算明確:
重置成本法=重設全票價-實際性掉價-多功能性掉價-經(jīng)濟性貶值
企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)市場里掌握信息內(nèi)容,明確重設全票價;通過對比資產(chǎn)使用和磨損程度來決定被評估資產(chǎn)的實際性掉價;通過對比資產(chǎn)先進性及經(jīng)濟形勢來決定是否存有多功能性掉價和經(jīng)濟性貶值。
B 資產(chǎn)盤活折扣優(yōu)惠
資產(chǎn)盤活折扣優(yōu)惠首先要考慮了財產(chǎn)質(zhì)量、使用價值特點、市場的需求、轉(zhuǎn)現(xiàn)時長管束、處置措施因素等層面綜合確定。
C 財產(chǎn)構(gòu)成本方式下估計整體轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)計算公式如下:
投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率×轉(zhuǎn)現(xiàn)折扣系數(shù)
2)處置費用
處置費用包括與資產(chǎn)處理相關(guān)的法律法規(guī)花費、相關(guān)費用、運輸費及其為了保證財產(chǎn)做到可銷售狀態(tài)所產(chǎn)生的直接成本等。
經(jīng)上述計算,資產(chǎn)組的可收回金額理應按照該資產(chǎn)組的賬面價值減掉處理費用后的凈收益與其說在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確,最終決定年度信譽資產(chǎn)組及其長期資產(chǎn)的可收回金額,從而確定資產(chǎn)減值準備狀況。此次就千平機械設備計提商譽減值和資產(chǎn)減值的評價指標及評定全過程與前期一致。
(三)早期減值計提是否充分、有關(guān)賬務處理是否滿足政府會計準則的需求
公司管理人員在實施2021年度與2022年度商譽減值測試時均請來了更專業(yè)的鑒定師幫助公司管理人員進行資產(chǎn)重組的軟件測試工作。鑒定師的評估對象、評估范圍、評價模型、評價方法、預測分析時限、評定基本假定、評定關(guān)鍵參數(shù)等都符合規(guī)定規(guī)則的需求。
根據(jù)中銘國際性資產(chǎn)報告評估(北京市)有限公司開具的中銘評報字[2022]第16051號《江蘇博信投資控股股份有限公司減值測試事宜涉及的該公司并購江西千平機械有限公司工程機械設備租賃業(yè)務所形成的含商譽資產(chǎn)組資產(chǎn)評估報告》,2021年度含信譽資產(chǎn)可收回金額不少于75,822.00萬余元,超過含信譽資產(chǎn)組可確定長期性賬面凈值2,875.65萬余元,不用計提商譽減值提前準備。
根據(jù)中銘國際性資產(chǎn)報告評估(北京市)有限公司開具的中銘評報字[2023]第16066號《江蘇博信投資控股股份有限公司減值測試事宜涉及的該公司長期股權(quán)投資單位杭州新盾保裝備有限公司并購江西千平機械有限公司工程機械設備租賃業(yè)務所形成的含商譽長期資產(chǎn)組資產(chǎn)評估報告》,企業(yè)2022年末含信譽資產(chǎn)組的可收回金額不少于83,000.00萬余元,與含信譽資產(chǎn)組可確定帳面價值84,848.34萬元差值為1,848.34萬余元,扣減少數(shù)股東危害后,公司在本期計提商譽減值總金額942.65萬余元。
總的來說,公司前期計提減值準備充足,有關(guān)賬務處理合乎《企業(yè)會計準則》的需求。
難題2.結(jié)合公司三季報披露信息,截止到2023年三季度末公司凈資產(chǎn)為6,948萬余元,較三季度全年度虧損面進一步擴大。請公司結(jié)合有關(guān)主營虧本、資產(chǎn)減值準備狀況等狀況,審慎評估期末凈資產(chǎn)狀況,表明并充分提醒存不存在資產(chǎn)總額貼近為負的隱患。
企業(yè)回應:
2022年末,企業(yè)經(jīng)審計的歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額為8,441.89萬余元。2023年四季度,企業(yè)接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務豁免預估提升資本公積金2,895.68萬余元,企業(yè)2023年度預估完成歸屬于母公司所有者的凈利潤為-7,300萬元到-4,500萬余元,因而2023年末歸屬于母公司所有者的資產(chǎn)總額預計為4,037.57萬元到6,837.57萬余元,公司不存在資產(chǎn)總額貼近為負的隱患。
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特此公告。
江蘇省博信項目投資控股股份有限公司
股東會
2024年2月22日
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