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(上接137版)

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注釋：逾期壞賬按照應(yīng)收賬款賬齡組合計(jì)提，1年以內(nèi)壞賬率5%、1-2年壞賬率48.43%、2-3年壞賬率81.76%、3年以上壞賬率100%。計(jì)算過(guò)程詳見(jiàn)問(wèn)題二（3）。

（3）除上述四家加盟商外，公司正常經(jīng)營(yíng)中存在少量加盟客戶因短期資金需求而未按合同約定賬期回款，公司給與賬期支持，已約定新賬期并按照新賬期推進(jìn)應(yīng)收賬款回款。各公司的賬期由公司根據(jù)具體情況判斷，公司在可以爭(zhēng)取的范圍內(nèi)，盡可能少的延長(zhǎng)賬期，保證公司的利益。本表中的四家加盟商所給予的賬期延長(zhǎng)時(shí)間均大于1年，其他加盟商延長(zhǎng)賬期大部分在3個(gè)月內(nèi)。

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2、近3年應(yīng)收賬款前五名客戶是否存在較大變動(dòng)及變動(dòng)的原因

單位:萬(wàn)元

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近3年，公司應(yīng)收賬款前5名客戶存在較大變動(dòng)，主要原因?yàn)橥b板塊加盟渠道的合作商經(jīng)營(yíng)困難，應(yīng)收賬款增加導(dǎo)致。

說(shuō)明：

①濰坊齊華與濰坊吉加均為服裝板塊加盟客戶胡齊華名下公司，2021年其合作主體由濰坊齊華變更為濰坊吉加，相關(guān)權(quán)利義務(wù)均由后者承擔(dān)。三年均為應(yīng)收賬款前5大公司。2020年及2021年受宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營(yíng)困難，公司給予該客戶賬期支持，應(yīng)收賬款增大，2022年該加盟客戶經(jīng)營(yíng)已逐步恢復(fù)，應(yīng)收賬款余額逐步減少，但仍處于高位；

②網(wǎng)易環(huán)球購(gòu)2021年末應(yīng)收賬款余額392.19萬(wàn)元，2022年末應(yīng)收賬款余額增加主要系平臺(tái)貨款結(jié)算延遲，已于2023年1月回款1,954.00萬(wàn)元；

③玩美番網(wǎng)絡(luò)為童裝品牌“阿路和如”的加盟合作商，應(yīng)收賬款主要增加于2021年，受當(dāng)年宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營(yíng)困難，公司給與該客戶賬期支持，應(yīng)收賬款余額增加；

④創(chuàng)德服飾為童裝品牌“青蛙王子”和“可拉比特”的加盟合作商。受2021年和2022年宏觀環(huán)境影響，該加盟客戶經(jīng)營(yíng)困難，公司給與該客戶賬期支持，應(yīng)收賬款余額增大；

⑤迪晗商貿(mào)為童裝品牌“阿路和如”的加盟合作商，應(yīng)收賬款主要增加于2021年，受當(dāng)年宏觀環(huán)境影響，加盟客戶經(jīng)營(yíng)困難，公司給與該客戶賬期支持，應(yīng)收賬款余額增加；

⑥浙江天貓主要為代運(yùn)營(yíng)母嬰品牌的電商銷售平臺(tái)，2022年由于終止部分代運(yùn)營(yíng)母嬰品牌，業(yè)務(wù)量減少，期末應(yīng)收賬款余額減少；

⑦唯品會(huì)主要代理公司玖姿品牌服裝，由于電商平臺(tái)銷售存在退貨期，收入結(jié)算周期均為上年12月至本年11月份，期末余額為11月份結(jié)算款，本年度11月份的款項(xiàng)于2022年12月31日到賬，往年一般于次年1月初到賬；

⑧上海李寧為公司代理運(yùn)營(yíng)的品牌，期末余額系最后一個(gè)結(jié)算月份的代運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)，期后陸續(xù)回款；

⑨雅致商貿(mào)為公司服裝板塊的加盟合作商，應(yīng)收賬款下降主要是經(jīng)營(yíng)好轉(zhuǎn)，歸還歷史應(yīng)收賬款所致；

⑩A INFANT NUTRITION LIMITED為禮尚信息的代理運(yùn)營(yíng)品牌，應(yīng)收賬款為公司墊付款項(xiàng)。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）結(jié)合公司各類業(yè)務(wù)了解應(yīng)收賬款前五名客戶變動(dòng)原因；

（2）分析前五大客戶期末應(yīng)收與年度銷售金額的變動(dòng)以及配比關(guān)系；

（3）檢查前五大客戶的信用政策，結(jié)合信用政策判斷相關(guān)款項(xiàng)是否逾期、對(duì)應(yīng)壞賬是否充分計(jì)提；

（4）檢查五大客戶主要人員等工商信息，確認(rèn)與公司及實(shí)控人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司3年應(yīng)收賬款前五名客戶變動(dòng)主要由于各個(gè)客戶銷售額以及回款情況的變動(dòng)導(dǎo)致，變動(dòng)合理；客戶工商信息披露的股東以及主要成員與公司及實(shí)控人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

（2）結(jié)合報(bào)告期公司應(yīng)收賬款前五大客戶的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、實(shí)繳資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、參保人數(shù)、合作年限及成為應(yīng)收賬款前五大客戶的時(shí)間等，說(shuō)明相關(guān)客戶注冊(cè)資本與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款金額及銷售金額是否匹配及合理性，相關(guān)客戶成立時(shí)間相對(duì)較短但成為公司應(yīng)收賬款前五大客戶的合理性，相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

【公司回復(fù)】

1、應(yīng)收賬款前五大客戶基本信息如下表:

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說(shuō)明：濰坊吉加2020及2021年末參保人數(shù)0人(均為外包人員，無(wú)參保)，2022年末參保人數(shù)13人；迪晗商貿(mào)2020年末參保人數(shù)0人(均為外包人員，無(wú)參保)，2021年末參保人數(shù)10人(公司選擇不公示參保人數(shù)，網(wǎng)絡(luò)查詢顯示0)，2022年末參保人數(shù)6人。由于加盟商業(yè)務(wù)形式靈活，用工方式靈活，故參保人數(shù)不是公司選取加盟商的主要參考數(shù)據(jù)。公司選取加盟商前會(huì)進(jìn)行實(shí)地考察并綜合評(píng)估，除考慮參保人數(shù)外，主要考量加盟商的商務(wù)拓展能力和店鋪運(yùn)營(yíng)能力，選定的四家加盟商均在所處區(qū)域有一定的銷售渠道，且具備豐富的渠道拓展和運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。

公司選取合作加盟商時(shí)，綜合考慮加盟商的渠道拓展能力、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力、注冊(cè)資本金額、合作賬期等因素。已經(jīng)合作的非個(gè)人加盟商中，約84%的加盟商注冊(cè)資本在500萬(wàn)以下。本期加盟合作商的應(yīng)收賬款增加主要為2020年-2022年經(jīng)營(yíng)困難導(dǎo)致。

2、相關(guān)客戶成立時(shí)間較短但成為公司應(yīng)收賬款前5大客戶有其合理原因，相關(guān)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。具體系：

（1）濰坊吉加2020成立2021年即成為應(yīng)收賬款前五大系濰坊吉加與濰坊齊華均為服裝板塊加盟客戶胡齊華名下公司，2021年其合作主體由濰坊齊華變更為濰坊吉加。

（2）玩美番網(wǎng)絡(luò)、創(chuàng)德服飾和迪晗商貿(mào)為童裝板塊的加盟商。公司于2020年1月1日控股零到七貿(mào)易（上海）有限公司（品牌“阿路和如”），2020年6月30日控股上海蛙品兒童用品有限公司(品牌“青蛙王子”和“可拉比特”)。在控股后，根據(jù)新的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，兩家公司分別發(fā)展了新的加盟商。

合作開(kāi)始后，陸續(xù)受到各種宏觀環(huán)境的影響，導(dǎo)致各加盟商經(jīng)營(yíng)困難。又由于加盟商的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及貨品安排比正式銷售早6-9個(gè)月，從而宏觀環(huán)境發(fā)生變化后，公司和加盟商無(wú)法及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，從而產(chǎn)生較大金額的應(yīng)收賬款。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）了解前五大客戶的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、實(shí)繳資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、參保人數(shù)、合作年限及成為應(yīng)收賬款前五大客戶的時(shí)間；

（2）分析相關(guān)客戶注冊(cè)資本與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款金額及銷售金額的匹配性及合理性；

（3）了解主要客戶的合作背景、客戶成立時(shí)間相對(duì)較短但成為公司應(yīng)收賬款前五大客戶的合理性，以及相關(guān)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司注冊(cè)資本與銷售金額不存在必然聯(lián)系；相關(guān)客戶成立時(shí)間相對(duì)較短但成為公司應(yīng)收賬款前五大客戶主要系受宏觀環(huán)境變化，根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的提前備貨無(wú)法及時(shí)消化，相關(guān)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

（3）補(bǔ)充披露相關(guān)客戶壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例高于公司應(yīng)收賬款整體壞賬準(zhǔn)備整體計(jì)提比例的原因及合理性，并結(jié)合相關(guān)客戶應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的參數(shù)、依據(jù)及具體過(guò)程，說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，相關(guān)款項(xiàng)是否存在無(wú)法收回風(fēng)險(xiǎn)，是否損害公司及股東的利益。

【公司回復(fù)】

對(duì)于應(yīng)收賬款，公司按照統(tǒng)一的壞賬計(jì)提會(huì)計(jì)政策，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。不同賬期的壞賬率計(jì)算過(guò)程如下：

1、2019-2022年應(yīng)收賬款賬齡分布情況：

單位：萬(wàn)元

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2、2019-2022年應(yīng)收賬款遷徙率計(jì)算表：

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3、2022年預(yù)期信用損失率計(jì)算表：

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注：遷徙率是指應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移到下一年的比例；歷史損失率：根據(jù)歷年的數(shù)據(jù)測(cè)算各個(gè)賬齡無(wú)法收回款項(xiàng)的概率，再乘各期的遷徙率得出歷史損失率；預(yù)期信用損失，一至三年等于歷史損失率*（1+前瞻性調(diào)整），一年以內(nèi)為5%，三年以上為100%。

4、相關(guān)客戶壞賬計(jì)提如下：

單位:萬(wàn)元

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該部分客戶應(yīng)收款項(xiàng)由正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生，除網(wǎng)易環(huán)球購(gòu)?fù)鈮馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例均高于公司應(yīng)收賬款計(jì)提比例，主要系該部分客戶應(yīng)收賬款逾期，賬齡超過(guò)1年，從而預(yù)計(jì)信用損失率高，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備多于公司其他客戶，公司已嚴(yán)格按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提所有客戶期末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分。

上述濰坊吉加、完美番網(wǎng)絡(luò)、創(chuàng)德服飾、迪晗商貿(mào)由于受到宏觀大環(huán)境影響，2020年開(kāi)始陸續(xù)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，未能及時(shí)回款，公司積極給予各項(xiàng)合作條件支持，提升加盟商經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，從而達(dá)到回收賬款，共同發(fā)展的目的?；诠九c加盟商的合作模式及加盟商的公司資產(chǎn)狀況，相關(guān)款項(xiàng)存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，公司已經(jīng)按預(yù)計(jì)信用損失率計(jì)提相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)公司已積極采取應(yīng)對(duì)措施，控制應(yīng)收賬款增量，提高加盟商經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，盡快消化歷史的應(yīng)收賬款，不存在損害公司及股東利益的情況。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）了解、評(píng)價(jià)管理層應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)量的內(nèi)部控制的合理性，并測(cè)試管理層應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失計(jì)量的內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

（2）檢查預(yù)期信用損失的計(jì)量模型，評(píng)估模型中重大假設(shè)的合理性以及信用風(fēng)險(xiǎn)組合劃分標(biāo)準(zhǔn)的合理性；

（3）選取樣本檢查了預(yù)期信用損失模型的關(guān)鍵參數(shù)，包括歷史數(shù)據(jù)，以評(píng)估其完整性及準(zhǔn)確性；

（4）選取樣本檢查各個(gè)組合內(nèi)客戶的信用記錄、歷史付款記錄、期后回款并考慮前瞻性信息等因素，評(píng)價(jià)管理層對(duì)整個(gè)存續(xù)期信用損失預(yù)計(jì)的適當(dāng)性；

（5）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表，通過(guò)與各期確認(rèn)的收入以及收款記錄、憑證的對(duì)比分析檢查應(yīng)收賬款產(chǎn)賬齡明細(xì)表的準(zhǔn)確性；

（6）我們結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表，重新復(fù)核計(jì)算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的參數(shù)選取合理、具體計(jì)算過(guò)程準(zhǔn)確，回款較慢的客戶已經(jīng)考慮相關(guān)回收風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)預(yù)計(jì)信用損失率計(jì)提對(duì)應(yīng)的壞賬，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，不存在損害公司及股東的利益的情形。

問(wèn)題三：關(guān)于其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

年報(bào)披露，報(bào)告期末公司其他應(yīng)收款賬面余額8545萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額1042萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值7053萬(wàn)元。報(bào)告期計(jì)提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備62萬(wàn)元，轉(zhuǎn)銷或核銷17萬(wàn)元。其他應(yīng)收款中，其他往來(lái)款5178萬(wàn)元。報(bào)告期末其他應(yīng)付款余額1.05億元，同比增長(zhǎng)63.07%，其中經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等其他7553萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)101.79%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：

（1）分業(yè)務(wù)列示欠款方期末余額前五名的具體明細(xì)，包括應(yīng)收款項(xiàng)主體名稱、形成時(shí)間、形成原因、主要內(nèi)容、與公司及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系、可回收性詳細(xì)說(shuō)明、壞賬計(jì)提金額及原因，說(shuō)明壞賬計(jì)提是否充分；

【公司回復(fù)】

單位：萬(wàn)元

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對(duì)于其他應(yīng)收款，公司按照統(tǒng)一的壞賬計(jì)提會(huì)計(jì)政策，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失，充分計(jì)提其他應(yīng)收款壞賬。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來(lái)明細(xì)表，了解各個(gè)明細(xì)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，確認(rèn)各個(gè)業(yè)務(wù)的期末前5大；

（2）了解各個(gè)業(yè)務(wù)期末余額前五大的款項(xiàng)性質(zhì)、形成原因、可回收性、壞賬計(jì)提的充分性；

（3）并結(jié)合各個(gè)業(yè)務(wù)期末余額前五大對(duì)應(yīng)主體工商信息判斷與公司實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提充分，可回收性不存在明細(xì)異常且與公司及實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

（2）其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷或核銷減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)涉及對(duì)象、發(fā)生時(shí)間、金額、減值準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間、收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由及合理性、回款情況；

【公司回復(fù)】

1、公司報(bào)告期內(nèi)區(qū)分其他應(yīng)收款所屬階段統(tǒng)一判斷本期壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)屬于計(jì)提還是收回或轉(zhuǎn)回：

單位：萬(wàn)元

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2、其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)銷或核銷減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)涉及對(duì)象、發(fā)生時(shí)間、金額、減值準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間、收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由及合理性、回款情況；

單位：萬(wàn)元

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上述款項(xiàng)前期預(yù)計(jì)無(wú)法收回，于以前年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期公司對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行梳理，由業(yè)務(wù)部門提報(bào)核銷流程，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門及相應(yīng)層級(jí)的管理層審批后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

重新計(jì)算其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)銷或核銷金額，了解轉(zhuǎn)銷或核銷對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)涉及對(duì)象、發(fā)生時(shí)間、金額、回款情況以及核銷的理由及合理性。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司收回或轉(zhuǎn)回及轉(zhuǎn)銷或核銷的理由合理性。

（3）分業(yè)務(wù)列示其他應(yīng)付款的具體明細(xì)，包括付款對(duì)象名稱、形成時(shí)間及原因，并說(shuō)明付款對(duì)象是否與公司及實(shí)際控制人等存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系，形成相關(guān)往來(lái)的商業(yè)合理性；

【公司回復(fù)】

單位：萬(wàn)元

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【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來(lái)明細(xì)表，了解各個(gè)明細(xì)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，確認(rèn)各個(gè)業(yè)務(wù)的期末前5名；

（2）了解各個(gè)業(yè)務(wù)期末余額前五大的款項(xiàng)性質(zhì)、付款對(duì)象、形成時(shí)間及原因；

（3）結(jié)合各個(gè)業(yè)務(wù)期末余額前五大對(duì)應(yīng)主體工商信息判斷與公司實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司其他應(yīng)付款的形成具有商業(yè)合理性，付款對(duì)象與公司及實(shí)際控制人等不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系。

（4）說(shuō)明是否存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的往來(lái)，是否存在公司資金實(shí)際流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方、公司其他關(guān)聯(lián)方的情形。

【公司回復(fù)】

公司其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款核算的主要為日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的押金保證金、電商平臺(tái)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、品牌使用費(fèi)以及待核銷的品牌費(fèi)用等，不存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的往來(lái)，不存在資金實(shí)際流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方、公司其他關(guān)聯(lián)方的情形。

【年審會(huì)計(jì)師核查情況】

1、年審會(huì)計(jì)師履行的主要核查程序

（1）獲取公司往來(lái)明細(xì)表，選樣檢查其形成原因以及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；

（2）檢查付款對(duì)象是否為公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方、公司其他關(guān)聯(lián)方。

2、年審會(huì)計(jì)師核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，公司不存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的往來(lái)，不存在公司資金實(shí)際流向控股股東及其關(guān)聯(lián)方、公司其他關(guān)聯(lián)方的情形。

特此公告。

安正時(shí)尚集團(tuán)股份有限公司

董事會(huì)

2023年6月28日