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本公司董事會(huì)及全體董事確保本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
江蘇省博信項(xiàng)目投資控股股份有限公司(下稱“企業(yè)”或“上市企業(yè)”)于2024年1月31日接到上海交易所上市公司管理二部下達(dá)的《關(guān)于江蘇博信投資控股股份有限公司業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)管工作函》(上證指數(shù)申請(qǐng)函【2024】0122號(hào))(下稱“工作函”)。公司收到工作函后,就工作函所提的問題進(jìn)行了認(rèn)真交流和剖析,現(xiàn)將難題進(jìn)行回復(fù)公告如下:
難題1.年報(bào)披露時(shí)間表明,企業(yè)2023年預(yù)估完成歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-7,300萬元到-4,500萬余元,扣非之后的凈利潤(rùn)為-12,300萬元到-9,500萬余元,主要系記提超大金額商譽(yù)減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失及銷售業(yè)績(jī)等因素。請(qǐng)企業(yè):(1)融合江西省千平機(jī)械制造公司(下稱千平機(jī)械設(shè)備)業(yè)務(wù)流程訂單信息變化趨勢(shì),表明武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務(wù)虧本的實(shí)際情況,是不是與同行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)相符合;(2)融合千平機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況等,表明此次就千平機(jī)械設(shè)備計(jì)提商譽(yù)減值和資產(chǎn)減值的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)定全過程,早期減值計(jì)提是否充分、有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求。
企業(yè)回應(yīng):
一、融合千平機(jī)械設(shè)備業(yè)務(wù)流程訂單信息變化趨勢(shì),表明武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務(wù)虧本的實(shí)際情況,是不是與同行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)相符合
(一)千平機(jī)械設(shè)備訂單信息及裝備一站式服務(wù)業(yè)務(wù)開展情況
2023年度企業(yè)武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要是由千平機(jī)械設(shè)備進(jìn)行,大多為基建行業(yè)給予配套方案,關(guān)鍵為“租用+后端服務(wù)”。千平機(jī)械設(shè)備2023年度訂單信息數(shù)量與上年相差不大,但訂單信息所對(duì)應(yīng)新項(xiàng)目在租時(shí)限廣泛減少,造成部分售后回租機(jī)器的入住率降低;并且由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,訂單信息均值租金較2022年度也有一定程度降低。入住率及均值房租的降低,造成千平機(jī)械設(shè)備2023年度機(jī)械租賃經(jīng)營(yíng)收入同比減少約30%,但在相匹配成本中占較大比例的設(shè)備折舊、作業(yè)人員薪資、機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用等基本沒有變化,因而租賃服務(wù)收益的降低將影響其純利潤(rùn);并考慮資產(chǎn)減值等因素的影響,預(yù)估千平機(jī)械設(shè)備虧本大約為2,100萬元至4,800萬余元,實(shí)際精確的財(cái)務(wù)報(bào)表以經(jīng)審計(jì)之后的年度報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)。
(二)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司狀況
同屬建筑機(jī)械租賃服務(wù)業(yè)的可比公司建筑工程機(jī)械(600984.SH)年報(bào)披露時(shí)間稱,2023年度其受建筑項(xiàng)目動(dòng)工數(shù)量減少、新項(xiàng)目產(chǎn)銷率不夠等因素的影響,機(jī)械租賃價(jià)格和設(shè)備利用率均出現(xiàn)了大幅度或大幅度下降,其包括信譽(yù)的建筑機(jī)械租賃業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)組產(chǎn)生資產(chǎn)減值,一同致使2023年度盈利發(fā)生超大金額虧本。不難看出,千平機(jī)械設(shè)備訂單信息變化趨勢(shì)、企業(yè)武器裝備綜合性產(chǎn)品業(yè)務(wù)虧本情況和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)一致。
二、融合千平機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況等,表明此次就千平機(jī)械設(shè)備計(jì)提商譽(yù)減值和資產(chǎn)減值的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)定全過程,早期減值計(jì)提是否充分、有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求
(一)往年資產(chǎn)及資產(chǎn)重組記提狀況
2021年末企業(yè)含信譽(yù)資產(chǎn)組的可收回金額不少于75,822.00萬余元,超過含信譽(yù)資產(chǎn)組可確定長(zhǎng)期性賬面凈值2,875.65萬余元,不用計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備。2022年末企業(yè)含信譽(yù)資產(chǎn)組的可收回金額不少于83,000.00萬余元,與含信譽(yù)資產(chǎn)組可確定長(zhǎng)期性賬面凈值84,848.34萬元差值為1,848.34萬余元,扣減少數(shù)股東危害后,公司在本期計(jì)提商譽(yù)減值總金額942.65萬余元。
(二)計(jì)提商譽(yù)減值和資產(chǎn)減值的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)定全過程
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》,公司資產(chǎn)(組)存有減值跡象的,需要可能其可收回金額,再將所可能的財(cái)產(chǎn)可收回金額和帳面價(jià)值相比,來確認(rèn)財(cái)產(chǎn)是不是出現(xiàn)了資產(chǎn)減值,是否必須計(jì)提減值準(zhǔn)備并確定對(duì)應(yīng)的減值損失。財(cái)產(chǎn)可收回金額的可能,應(yīng)根據(jù)其賬面價(jià)值減掉處理費(fèi)用后的凈收益與資產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確。因?yàn)樾抛u(yù)無法單獨(dú)造成現(xiàn)金流 ,因而應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或是資產(chǎn)組組合開展商譽(yù)減值測(cè)試。相同的,資產(chǎn)組可收回金額的可能,應(yīng)根據(jù)其賬面價(jià)值減掉處理費(fèi)用后的凈收益與資產(chǎn)組在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確。
1. 方式的簡(jiǎn)述
依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》第六條規(guī)定,“可收回金額應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費(fèi)用后的凈收益與資產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確?!?/p>
(1)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率(在用價(jià)值),就是指資產(chǎn)組在原有會(huì)計(jì)要素,依照目前的運(yùn)營(yíng)模式長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)組前提下,將來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。
(2)資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費(fèi)用后的凈收益,應(yīng)根據(jù)正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)中銷售協(xié)議價(jià)錢減掉可直接歸屬于該資產(chǎn)處理花費(fèi)金額明確。不會(huì)有銷售協(xié)議但也存在財(cái)產(chǎn)活躍市場(chǎng)的,理應(yīng)按照該財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格減掉處理費(fèi)用后的額度明確。財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)買家競(jìng)價(jià)明確。在不會(huì)有銷售協(xié)議及資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情形下,應(yīng)該以可獲取的絕佳信息內(nèi)容為載體,可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費(fèi)用后的凈收益,該凈收益可以參考一下同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相近資產(chǎn)近期成交價(jià)或是數(shù)據(jù)進(jìn)行可能。按上述要求依然無法靠譜可能資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費(fèi)用后的凈收益的,理應(yīng)以這個(gè)財(cái)產(chǎn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率作為可收回金額。
2. 方式的挑選
本次測(cè)試最先選用收益法對(duì)含信譽(yù)長(zhǎng)期性資產(chǎn)組進(jìn)行測(cè)算,來確認(rèn)在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率(在用價(jià)值),先分辨收益法檢測(cè)結(jié)果是不是小于帳面價(jià)值,假如不少于,則可覺得含信譽(yù)長(zhǎng)期性資產(chǎn)組不會(huì)有減值跡象,全部軟件測(cè)試工作進(jìn)行。如果出現(xiàn)了收益法檢測(cè)結(jié)果小于賬面價(jià)值的狀況,則還要考慮到計(jì)算含信譽(yù)長(zhǎng)期性資產(chǎn)組資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減掉處理費(fèi)用后的凈收益,計(jì)算該凈收益是不是小于帳面價(jià)值,以最終決定含信譽(yù)長(zhǎng)期性資產(chǎn)組是否發(fā)生資產(chǎn)減值。
3. 商譽(yù)減值測(cè)試的具體過程
(1)預(yù)估未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算的基本原則及方法
針對(duì)未來收益的判斷系根據(jù)千平機(jī)械設(shè)備現(xiàn)階段應(yīng)用資產(chǎn)組的形式、幅度及使用技術(shù)等方面的原因,即按照目前情況和使用、管理能力應(yīng)用資產(chǎn)組能夠獲得的預(yù)測(cè)分析盈利,選用盈利方式方法進(jìn)行測(cè)算。
資產(chǎn)組現(xiàn)金流量變現(xiàn)法中的現(xiàn)金流量規(guī)格為屬于總體資產(chǎn)或資產(chǎn)組現(xiàn)金流量,相對(duì)應(yīng)的貼現(xiàn)率為加權(quán)平均資本成本,評(píng)估價(jià)值含義為整體資產(chǎn)或資產(chǎn)組其價(jià)值。常用公式為:
式中:Ri:評(píng)估基準(zhǔn)日后第i年預(yù)想的稅前工資自由現(xiàn)金流量;r:貼現(xiàn)率;Pn:年金現(xiàn)值;n:預(yù)測(cè)分析期。
各主要參數(shù)明確如下所示:
1)權(quán)益資本成本的確定
第i年權(quán)益資本成本Ri的確定
Ri=EBITDAi-營(yíng)運(yùn)資本提升i-資本支出i
2)貼現(xiàn)率的確定
貼現(xiàn)率r選用(所得的)稅前工資加權(quán)平均資本成本(WACCBT)明確,公式如下:
式中:Re:權(quán)益資本成本;Rd:還息債務(wù)資金成本;T:所得稅稅率。權(quán)益資本成本Re選用資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)測(cè)算,公式如下:
Re=Rf+β×ERP+Rs
式中:Re為股份收益率;Rf為零風(fēng)險(xiǎn)收益率;β為風(fēng)險(xiǎn)度;ERP為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)超量收益率;Rs為資產(chǎn)組特有風(fēng)險(xiǎn)超量收益率。
(2)投資性房地產(chǎn)減處置費(fèi)用的凈收益計(jì)算的基本原則及方法
投資性房地產(chǎn)計(jì)算必須在資產(chǎn)組在最好主要用途情況下開展,高管判斷該資產(chǎn)組的現(xiàn)況主要用途與最好主要用途同樣,并且以轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)扣減處置費(fèi)用后凈收益做為資產(chǎn)組投資性房地產(chǎn)扣減處理費(fèi)用后的凈收益。
1)公允價(jià)值的成本費(fèi)方式估計(jì)
A 重置成本法
在使用重置成本法的過程當(dāng)中,大家一般采用重置成本法來估算資產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值。重置成本法可以由以下公式計(jì)算明確:
重置成本法=重設(shè)全票價(jià)-實(shí)際性掉價(jià)-多功能性掉價(jià)-經(jīng)濟(jì)性貶值
企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)市場(chǎng)里掌握信息內(nèi)容,明確重設(shè)全票價(jià);通過對(duì)比資產(chǎn)使用和磨損程度來決定被評(píng)估資產(chǎn)的實(shí)際性掉價(jià);通過對(duì)比資產(chǎn)先進(jìn)性及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來決定是否存有多功能性掉價(jià)和經(jīng)濟(jì)性貶值。
B 資產(chǎn)盤活折扣優(yōu)惠
資產(chǎn)盤活折扣優(yōu)惠首先要考慮了財(cái)產(chǎn)質(zhì)量、使用價(jià)值特點(diǎn)、市場(chǎng)的需求、轉(zhuǎn)現(xiàn)時(shí)長(zhǎng)管束、處置措施因素等層面綜合確定。
C 財(cái)產(chǎn)構(gòu)成本方式下估計(jì)整體轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)計(jì)算公式如下:
投資性房地產(chǎn)=重置成本法×綜合性成新率×轉(zhuǎn)現(xiàn)折扣系數(shù)
2)處置費(fèi)用
處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處理相關(guān)的法律法規(guī)花費(fèi)、相關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)及其為了保證財(cái)產(chǎn)做到可銷售狀態(tài)所產(chǎn)生的直接成本等。
經(jīng)上述計(jì)算,資產(chǎn)組的可收回金額理應(yīng)按照該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值減掉處理費(fèi)用后的凈收益與其說在未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率二者之間較高者明確,最終決定年度信譽(yù)資產(chǎn)組及其長(zhǎng)期資產(chǎn)的可收回金額,從而確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況。此次就千平機(jī)械設(shè)備計(jì)提商譽(yù)減值和資產(chǎn)減值的評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)定全過程與前期一致。
(三)早期減值計(jì)提是否充分、有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需求
公司管理人員在實(shí)施2021年度與2022年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)均請(qǐng)來了更專業(yè)的鑒定師幫助公司管理人員進(jìn)行資產(chǎn)重組的軟件測(cè)試工作。鑒定師的評(píng)估對(duì)象、評(píng)估范圍、評(píng)價(jià)模型、評(píng)價(jià)方法、預(yù)測(cè)分析時(shí)限、評(píng)定基本假定、評(píng)定關(guān)鍵參數(shù)等都符合規(guī)定規(guī)則的需求。
根據(jù)中銘國(guó)際性資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估(北京市)有限公司開具的中銘評(píng)報(bào)字[2022]第16051號(hào)《江蘇博信投資控股股份有限公司減值測(cè)試事宜涉及的該公司并購(gòu)江西千平機(jī)械有限公司工程機(jī)械設(shè)備租賃業(yè)務(wù)所形成的含商譽(yù)資產(chǎn)組資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》,2021年度含信譽(yù)資產(chǎn)可收回金額不少于75,822.00萬余元,超過含信譽(yù)資產(chǎn)組可確定長(zhǎng)期性賬面凈值2,875.65萬余元,不用計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備。
根據(jù)中銘國(guó)際性資產(chǎn)報(bào)告評(píng)估(北京市)有限公司開具的中銘評(píng)報(bào)字[2023]第16066號(hào)《江蘇博信投資控股股份有限公司減值測(cè)試事宜涉及的該公司長(zhǎng)期股權(quán)投資單位杭州新盾保裝備有限公司并購(gòu)江西千平機(jī)械有限公司工程機(jī)械設(shè)備租賃業(yè)務(wù)所形成的含商譽(yù)長(zhǎng)期資產(chǎn)組資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》,企業(yè)2022年末含信譽(yù)資產(chǎn)組的可收回金額不少于83,000.00萬余元,與含信譽(yù)資產(chǎn)組可確定帳面價(jià)值84,848.34萬元差值為1,848.34萬余元,扣減少數(shù)股東危害后,公司在本期計(jì)提商譽(yù)減值總金額942.65萬余元。
總的來說,公司前期計(jì)提減值準(zhǔn)備充足,有關(guān)賬務(wù)處理合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的需求。
難題2.結(jié)合公司三季報(bào)披露信息,截止到2023年三季度末公司凈資產(chǎn)為6,948萬余元,較三季度全年度虧損面進(jìn)一步擴(kuò)大。請(qǐng)公司結(jié)合有關(guān)主營(yíng)虧本、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況等狀況,審慎評(píng)估期末凈資產(chǎn)狀況,表明并充分提醒存不存在資產(chǎn)總額貼近為負(fù)的隱患。
企業(yè)回應(yīng):
2022年末,企業(yè)經(jīng)審計(jì)的歸屬于上市公司股東的資產(chǎn)總額為8,441.89萬余元。2023年四季度,企業(yè)接納關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)豁免預(yù)估提升資本公積金2,895.68萬余元,企業(yè)2023年度預(yù)估完成歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-7,300萬元到-4,500萬余元,因而2023年末歸屬于母公司所有者的資產(chǎn)總額預(yù)計(jì)為4,037.57萬元到6,837.57萬余元,公司不存在資產(chǎn)總額貼近為負(fù)的隱患。
企業(yè)特定信息公開新聞媒體為《中國(guó)證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》和上海交易所網(wǎng)址(www.sse.com.cn),企業(yè)相關(guān)信息以企業(yè)在相關(guān)特定媒體披露的內(nèi)容為準(zhǔn)。敬請(qǐng)廣大投資者科學(xué)理財(cái),注意投資風(fēng)險(xiǎn)。
特此公告。
江蘇省博信項(xiàng)目投資控股股份有限公司
股東會(huì)
2024年2月22日
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